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結(jié)合新的稅收取消政策,總結(jié)出取消稅收應(yīng)掌握的七個(gè)要點(diǎn)。
(1) 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、注銷等情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證明向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記;不需要按照規(guī)定向工商行政管理部門或者其他有關(guān)部門辦理注銷登記的,應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記,自有關(guān)部門批準(zhǔn)或者公告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證明向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記。
(2) 納稅人變更住所、營業(yè)場所涉及稅務(wù)登記機(jī)關(guān)變更的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請變更、注銷登記前,或者在變更住所、營業(yè)場所前,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記,并應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向轉(zhuǎn)讓地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。
(3) 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)吊銷登記的,應(yīng)當(dāng)自吊銷或者注銷營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記。
納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、FAP、稅務(wù)登記證等稅務(wù)憑證。
提醒:實(shí)行“三證合一、一證一碼”注銷登記方式的企業(yè),應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,填寫《納稅申報(bào)表》,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理完稅手續(xù),出具完稅證明。
納稅人向市場監(jiān)管部門申請簡單注銷的,符合下列條件之一的,可以免去向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明,直接向市場監(jiān)管部門申請注銷登記:。
(1) 不辦理涉稅事項(xiàng)的;
(2) 已辦理涉稅事項(xiàng),但未開具FAP的,無滯納金(滯納金)、罰款。
(1) 對向市場監(jiān)管部門申請簡單注銷的納稅人:未辦理涉稅事項(xiàng),主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅手續(xù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照及時(shí)出具完稅證明。
(2) 對已向市場監(jiān)管部門申請簡單注銷的納稅人:已辦理涉稅事項(xiàng)但未開具FAP、無欠稅(滯納金)和罰款的,主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅手續(xù)。信息完整的,稅務(wù)機(jī)關(guān)立即出具完稅證明;信息不完整的,可以采用“承諾制”處理,承諾后立即出具完稅證明。
(3) 被人民法院裁定破產(chǎn)的納稅人,根據(jù)人民法院對破產(chǎn)程序終結(jié)的裁定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即按照有關(guān)規(guī)定出具注銷“呆賬”的完稅證明規(guī)定。
向市場監(jiān)管部門申請全面注銷的納稅人:未處于稅務(wù)稽查狀態(tài),無欠稅(滯納金)、罰款,已繳納、注銷增值稅專用FAP和稅控專用設(shè)備,符合下列條件之一的,優(yōu)化即時(shí)結(jié)算服務(wù),采取“承諾制”解決短板,即納稅人辦理銷項(xiàng)時(shí)信息不完整的,可以在作出承諾后,由稅務(wù)機(jī)關(guān)立即出具完稅憑證。
(1) 納稅信用等級為a、B級的納稅人;
(2) 控股母公司的稅收抵免水平為A級m納稅人;
(3) 省級人民政府舉辦的企業(yè),引進(jìn)省級以上行業(yè)協(xié)會認(rèn)可的人才或者行業(yè)帶頭人;
(4) 不納入稅收信用等級評定范圍的固定個(gè)體工商戶;
(5) 未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的納稅人。
提醒:納稅人應(yīng)當(dāng)在承諾的期限內(nèi)補(bǔ)齊材料,辦理有關(guān)事項(xiàng)。未履行承諾的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將其法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入d級稅收抵免管理。
(1) 非正常狀態(tài)的納稅人在辦理銷項(xiàng)前,需要解除非正常狀態(tài)并辦理納稅申報(bào)手續(xù)。有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以打印相應(yīng)的稅種和相應(yīng)的零批申報(bào)附加確認(rèn)表(見附件),經(jīng)納稅人確認(rèn)后進(jìn)行批處理:
1。非正常狀態(tài)下需要補(bǔ)充的增值稅、消費(fèi)稅及相關(guān)附加申報(bào)均為零申報(bào);
2。非正常期間,企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳額為零,不存在彌補(bǔ)以前虧損的情況。
(2) 納稅人在注銷稅款前,無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請終止《委托扣繳協(xié)議》。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理銷戶手續(xù)后,委托抵扣協(xié)議自動終止。
(1) 非正常狀態(tài)的納稅人在辦理銷項(xiàng)前,需要解除非正常狀態(tài)并辦理納稅申報(bào)手續(xù)。有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以打印相應(yīng)的稅種和相應(yīng)的零批申報(bào)附加確認(rèn)表(見附件),經(jīng)納稅人確認(rèn)后進(jìn)行批處理:
1。非正常狀態(tài)下需要補(bǔ)充的增值稅、消費(fèi)稅及相關(guān)附加申報(bào)均為零申報(bào);
2。非正常期間,企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳額為零,不存在彌補(bǔ)以前虧損的情況。
(2) 納稅人在注銷稅款前,無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請終止《委托扣繳協(xié)議》。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理銷戶手續(xù)后,委托抵扣協(xié)議自動終止。
政策依據(jù):
1。國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施“三證合一”登記制度改革的通知(稅函〔2015〕482號)
2。國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)注銷稅處理程序的通知(稅資發(fā)〔2018〕149號)
三。國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革加大力度推進(jìn)取消稅收程序優(yōu)化的通知(稅資發(fā)〔2019〕64號)
4。中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則
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